Правила подачи сводной информации по НДС-ЕС

В соответствии с положениями ст. 100 сек 1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (единый текст «Вестник законов» за 2011 год, № 177, пункт 1054 с изменениями, в дальнейшем: Закон о НДС), налогоплательщики налога на товары и услуги, зарегистрированные как налогоплательщики НДС-ЕС, обязаны налоговой инспекции обобщать совершенные сделки:

100 сек  1 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (единый текст «Вестник законов» за 2011 год, № 177, пункт 1054 с изменениями, в дальнейшем: Закон о НДС), налогоплательщики налога на товары и услуги, зарегистрированные как налогоплательщики НДС-ЕС, обязаны налоговой инспекции обобщать совершенные сделки:

  1. поставки товаров внутри Сообщества, для которых ставка 0% применяется к облагаемым налогом лицам на добавленную стоимость или необлагаемым налогом юридическим лицам, определенным для целей налога на добавленную стоимость,
  2. приобретение внутри Сообщества объектов, облагаемых налогом на добавленную стоимость, у налогоплательщиков, определенных для целей налога на добавленную стоимость,
  3. поставка товаров в соответствии с упрощенной процедурой внутренней транзакции Сообщества налогоплательщикам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, или необлагаемым налогом юридическим лицам, определенным для целей налога на добавленную стоимость,
  4. Предоставление услуг, на которые статья 28b, для облагаемых налогом на добавленную стоимость юридических лиц или необлагаемых налогом юридических лиц, определенных для целей налога на добавленную стоимость, предоставляемых на территории государства-члена, отличного от территории страны, за исключением тех, которые освобождены от налога на добавленную стоимость или облагаются 0%, для которых который обязан платить налог на добавленную стоимость, является обслуживанием клиентов.

Однако в сводной информации не указаны услуги, приобретенные налогоплательщиком, в отношении которых он обязан уплатить НДС.

Дата декларации НДС-ЕС

Согласно формулировке ст. 100 сек 3 Закона о НДС, сводная информация представляется до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает налоговое обязательство по сделке, что должно быть продемонстрировано в этой информации.

Однако в то же время налогоплательщики, которые предоставляют информацию, обобщающую в электронном виде, могут сделать это позднее, к 25-му дню месяца, следующего за месяцем, в котором возникнет налоговое обязательство в связи с транзакцией.

Ежемесячно или ежеквартально?

Правила, вытекающие из ст. 100 сек 3 Закона о НДС заключается в том, что сводная информация состоит из месячных периодов. Иногда также возможно ежеквартальное составление этой информации. Что касается предоставления услуг, для которых налогоплательщик является их покупателем, то нет никаких дополнительных условий для получения выгоды от этого варианта, в то время как в других случаях, например, WDT, WNT и поставка товаров по упрощенным трехсторонним сделкам, важно, чтобы что эти сделки не превышают пределов, указанных в законе.

И да, налогоплательщик имеет право предоставлять сводную информацию за квартальные периоды, если общая стоимость транзакции составляет:

  • WDT и поставка товаров по упрощенным трансграничным операциям без налога на добавленную стоимость не превышает 250 000 злотых в любом конкретном квартале и в любом из предыдущих четырех кварталов,
  • общая стоимость транзакций WNT, без учета налогов, не превышает 50 000 злотых в данном квартале.

Превышение лимита в течение квартала

Как следует из ст. 100 сек 6 Закона о НДС, если налогоплательщик выбирает возможность предоставления ежеквартальной сводной информации, и в то же время в течение квоты превышается лимит, то в зависимости от того, обязан ли налогоплательщик сделать это во втором или третьем квартале данного квартала предоставить сводную информацию за каждый месяц, который начинается с начала данного квартала, к 15-му (или 25-му) дню месяца, следующего за месяцем, в котором превышены суммы в 250 000 z или 50 000 z соответственно, при условии, что эта сумма превышена в третьем месяце квартала получена одна сводная информация за этот квартал.

пример:
В январе налогоплательщик совершит WNT-транзакцию на сумму 40 000 злотых. Ежемесячная сводная информация не требуется. В феврале была проведена еще одна транзакция WNT на сумму 20 000 злотых. Таким образом, в феврале был превышен лимит в размере 50 000 злотых от транзакции WNT.

Налогоплательщик должен предоставить информацию до 15 марта (или 25 марта), обобщив информацию за январь и февраль. До 15 апреля (или 25 апреля) - по март.

Если в марте будет превышен лимит, то туманный налогоплательщик сообщит первый квартал, он не будет обязан делать это за конкретный месяц этого квартала.

Поправки НДС-ЕС

Согласно ст. 101 Закона о НДС, если в сводной информации об организации, которая представляет сводную информацию, обнаружены какие-либо ошибки, необходимо безотлагательно изменить сводную информацию.

Неспособность обобщить информацию вовремя

В ситуации, когда налогоплательщик своевременно не отправляет информацию об НДС-ЕС, он должен использовать институт активных действий, регулируемый ст. 16 Закона от 10 сентября 1999 года. Уголовно-налоговый кодекс (сводный текст «Вестник законов» 2013 года, пункт 186 с поправками, далее по тексту: Kks). В противном случае он должен рассчитывать на то, что согласно ст. 80a § 2 Kks будет облагаться штрафом за финансовые преступления.

Напомним, что штраф за налоговые правонарушения выплачивается в пределах от 1/10 до 20 минимальной заработной платы. В 2014 году эти суммы колеблются от 168 до 33 600 злотых.

Изабела Рутковска

Тематическая арена: приобретение товаров внутри сообщества , доставка товаров внутри Сообщества wdt , налог на товары и услуги , НДС , Wnt , WDT , сводная информация , внутривенная триказная сделка

Ежемесячно или ежеквартально?